Efeitos na Aprendizagem para a Auditoria Interna na Mitigação do Risco de Corrupção nas Empresas Envolvidas com a Operação Lava Jato

Antonio Edson   Maciel dos Santos; Liliane Cristina Segura; Ana Lucia Fontes de  Souza Vasconcelos; Joshua Onome  Imoniana

doi:10.21434/IberoamericanJCG.v11i00.147

Autores

Antonio Edson Maciel dos Santos Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo https://orcid.org/0009-0002-6341-2216
Liliane Cristina Segura Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo https://orcid.org/0000-0001-7920-7319
Ana Lucia Fontes de Souza Vasconcelos Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo https://orcid.org/0000-0002-1963-8456
Joshua Onome Imoniana Universidade de São Paulo (USP), São Paulo https://orcid.org/0000-0002-6535-6863

DOI:

https://doi.org/10.21434/IberoamericanJCG.v11i00.147

Palavras-chave:

aprendizagem, auditoria interna, corrupção, mitigação de risco

Resumo

Objetivo: Este estudo tem como objetivo identificar os efeitos na aprendizagem para a Auditoria Interna na mitigação do risco de corrupção em empresas envolvidas com a Operação Lava Jato, comparando o antes e o depois do evento.

Método: Esta pesquisa tem abordagem qualitativa. A população é composta por sete empresas, grandes grupos econômicos de origem brasileira e com atuação em diversos países. O tipo de amostra escolhido foi a não-probabilística por acessibilidade. Com aplicação de entrevista semiestruturada para 6 dos respondentes e 1 entrevista não-estruturada por apresentar características diferentes das demais. O roteiro é dividido em três dimensões, no total de 41 questões, aplicando técnica de análise de conteúdo, divididas em quatro categorias, de acordo com a teoria.

Resultados: Os resultados mostram as principais lições aprendidas: (i) maior foco na mitigação do risco de corrupção; (ii) priorização de investimentos no aumento de pessoal, treinamento e tecnologia; (iii) melhoria na eficiência e qualificação da Auditoria Interna; e (iv) criação de oportunidades de negócios.

Originalidade/Relevância: evidenciando que a organização pode aprender com as punições as quais foram submetidas e, em alguns casos, formular novas estratégias de crescimento

Contribuições teóricas/metodológicas: Esta pesquisa é relevante por relacionar a aprendizagem organizacional com as sanções incorridas pela Lava Jato, evidenciando que a Auditoria Interna tem um papel fundamental na luta de combate à corrupção e na mitigação de seus riscos.

Contribuições sociais/para a gestão: As empresas podem utilizar este estudo para se desenvolver do ponto de vista estratégico quando possuem algum tipo de risco de compliance.

Biografia do Autor

Antonio Edson Maciel dos Santos, Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo

Profissional com mais de 20 anos de experiência nas áreas de Auditoria Interna, Controle Interno, Gestão de Riscos e Compliance em grandes multinacionais. Atualmente, sou Membro do Comitê de Auditoria Estatutário em empresas de diversos segmentos. Atuo como professor no Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (IBGC), ministrando disciplinas de Gestão de Riscos, Controles Internos, Compliance e Auditoria Interna em cursos de Conselho de Administração, Comitê de Auditoria e cursos in company. Sou professor convidado na Universidade de Coimbra, Portugal, onde leciono sobre Indicadores para Auditoria Interna. Participante como avaliador externo em diversas bancas de conclusão de curso na Universidade Presbiteriana Mackenzie. Coordeno os cursos Governança em Tempos de Crise e Governança em Tempos de Mudança pelo IBGC. Atuei como Diretor de Treinamento e Eventos (pro bono) no Instituto dos Auditores Internos - IIA Brasil de 01/2017 a 02/2020, liderando a organização de treinamentos e eventos nacionais e internacionais. Sou membro das Comissões de Gestão de Riscos (desde 2010) e Governança em Instituições Financeiras (a partir de 2020) do IBGC. Coautor do Guia de Gestão de Riscos, publicado em 2017, e do IBGC Orienta – Auditoria Interna – Aspectos Essenciais para o Conselho de Administração, publicado em 2018. Também faço parte do grupo de trabalho do IBGC que desenvolveu o curso e a certificação para membros de Comitê de Auditoria, além de participar de diversos grupos de pesquisa sobre Controle Interno, Gestão de Riscos, Compliance e Governança Corporativa.

Liliane Cristina Segura, Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo

Doutorado em Administração na área de Finanças pela Universidade Presbiteriana Mackenzie, Mestrado em Administração na área de estratégia pela FEA-USP. Graduação em Ciências Contábeis pela FEA-USP. Pós-Doutorado em Administração pela Universidade de Salamanca (Espanha), Especialista pela CSU - Fresno em Entrepreneurship Business Plan na California State University, Fresno, Estados Unidos. Certificada pela IACAFM (International Association of Certified Accountants and Financial Managers) em IFRS. É Coordenadora do Curso de Graduação em Ciências Contábeis da Universidade Presbiteriana Mackenzie. Atua como professora pesquisadora da Universidade Presbiteriana Mackenzie, nos cursos de Graduação, Mestrado e Doutorado (PPG-CFE). Professora de diversos MBAs e cursos in company. Participa ativamente de projetos nacionais e internacionais com financiamento Capes e órgãos de fomento internacionais. Sócia diretora da Open-book Assessoria Contábil e Financeira. Consultora e sócia da empresa L&L Segura na área financeira e contábil. Possui larga experiência em área financeira e contábil de empresas de varejo. Linhas de pesquisa: Governança Corporativa, Responsabilidade Social Corporativa, Finanças Corporativas e Contabilidade Societária.

Ana Lucia Fontes de Souza Vasconcelos , Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo

Pós-Doutorado na Universidade de São Paulo (USP), Programa de Pós-Graduação em Controladoria e Contabilidade da FEA/USP - PPGCC. Doutorado em Serviço Social pela Universidade Federal de Pernambuco -(UFPE). Mestrado em Ciências Contábeis e Atuariais pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (PUC/SP). Graduação em Ciências Contábeis pela Universidade Católica de Pernambuco (UNICAP). Professora Associada 1 da UFPE. Colaboradora dos Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis (PPGCC) da Universidade Federal de Pernambuco (UFPE), e do Programa de Mestrado e Doutorado Profissional em Controladoria e Finanças Empresariais (PPGMPCFE) da Universidade Presbiteriana Mackenzie (UPM). Membro do Instituto de Cidadania Empresarial (ICE). Experiência de pesquisa na área de Controladoria e Regulação Contábil, nos temas de:Práticas de Governança Corporativa e Compliance, Melhoria de Desempenho para Empreendimentos do Setor de Serviços: Pesquisa Intervencionista, Avaliação e Monitoramento de Impactos Sociais, Prestação de Contas para o Terceiro Setor. Área de Interesse em pesquisa: Informações Contábeis para usuários internos e externos em Gestão Pública e do Terceiro Setor, Responsabilidade Corporativa e Controle Social, Modelos de Avaliação e Indicadores de Desempenho para Entidades Sem Fins Lucrativos; Avaliação de Programas Sociais, Evolução Histórica das Práticas e Conhecimentos Contábeis. Líder do Grupo de Pesquisa CNPq: Práticas de Pesquisa Intervencionista em Controladoria. Participa dos Grupos e Pesquisa: Núcleo de Estudos em Controladoria e Finanças (NECOFIN) da UPM (desenvolve pesquisas científicas no campo da Controladoria e Finanças sob um enfoque interdisciplinar, atuando sob princípios éticos); Incentivos e Sistemas de Controle Gerencial (UFPE); e Ações em Rede Coordenadas no Universo Social - ARCUS (UFPE).

Joshua Onome Imoniana, Universidade de São Paulo (USP), São Paulo

Professor Associado na Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo. Fellow do Institute of Public Accountants (Austrália) e do Institute of Financial Accountants (Reino Unido), certificado em Governança de TI Empresarial (CGeIT-EUA) e membro do comitê do International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) no Data Analytics Project Advisory Panel. Joshua tem experiência internacional em níveis gerenciais e diretoria, com passagens por empresas como IBRU (Nigéria), Price WaterhouseCoopers, Deloitte, Asea Brown Boveri (Suécia) e Canbras (Canadá), especializando-se em Auditoria Contábil e de Sistemas, Riscos e Controle de Gestão. Pós-doutor pela Universidade de Bolonha, Itália, com graduação, mestrado e doutorado em Contabilidade e Controladoria pela FEA-USP. Membro do International Professional Standards & Career Management Committee da ISACA e do Institute of Internal Auditors desde 1992. Sua pesquisa foca na implementação de controles e auditoria nas organizações, com ênfase em sustentabilidade. Vencedor de prêmios por suas pesquisas e atua como consultor ad hoc da CAPES, CNPq e avaliador do INEP/MEC. Líder do Grupo de Pesquisa em Auditoria e Tecnologia da Informação, com publicações em periódicos de alto impacto e autor de livros na área de auditoria e controle de gestão. Editor-Chefe do International Journal of Auditing Technology e membro associado da American Accounting Association. Atua também como Professor Visitante na IESEG School of Management, Université Catholique de Lille, França.

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