Combined assurance:  Avaliando relatórios financeiros de forma integrada

Rene Guimaraes Andrich; Liliane Cristina  Segura

doi:10.37497/jsim.v12.id163.2025

Autores

Rene Guimaraes Andrich Universidade Presbiteriana Mackenzie (Mackenzie), São Paulo https://orcid.org/0000-0002-4117-116X
Liliane Cristina Segura Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo https://orcid.org/0000-0001-7920-7319

DOI:

https://doi.org/10.37497/jsim.v12.id163.2025

Palavras-chave:

Revisão sistemática, Combined Assurance, Governança corporativa, Sustentabilidade institucional

Resumo

Objetivo: Este estudo tem como objetivo realizar uma revisão sistemática da literatura sobre o conceito de Combined Assurance, com foco em sua origem, evolução e nas etapas recomendadas para a implantação desse processo em organizações.

Abordagem teórica/metodológica: A pesquisa baseou-se em uma revisão sistemática da literatura, com seleção de artigos indexados nas bases de dados Capes, Emerald, Web of Science e Scopus. A análise permitiu mapear a trajetória conceitual do Combined Assurance e identificar práticas e diretrizes para sua implementação.

Resultados: Os achados revelam que o conceito de Combined Assurance teve origem na África do Sul, mais especificamente no King II Report on Corporate Governance for South Africa (2002). A análise identificou os principais passos para a adoção do modelo: (i) estabelecer uma estrutura madura de gestão de riscos; (ii) promover a conscientização sobre o Combined Assurance; (iii) designar um líder para o programa; (iv) desenvolver uma estratégia estruturada; (v) mapear os provedores de garantia e consolidar os resultados das atividades de garantia.

Contribuições: Este estudo oferece uma base teórica sistematizada para profissionais, pesquisadores e instituições interessados na adoção do Combined Assurance, fornecendo um roteiro prático para sua aplicação. A pesquisa destaca ainda que o modelo contribui para o fortalecimento dos controles internos e para a mitigação de riscos, inclusive fraudes contábeis, promovendo maior integridade e sustentabilidade institucional.

Originalidade/Relevância: O tema ainda é pouco difundido entre as organizações brasileiras, o que torna esta revisão uma contribuição relevante para o avanço das práticas de governança corporativa e sustentabilidade organizacional.

Biografia do Autor

Rene Guimaraes Andrich, Universidade Presbiteriana Mackenzie (Mackenzie), São Paulo

PhD candidate in Accounting and Finance at Mackenzie Presbyterian University, with a Master’s degree in Business Administration and a postgraduate degree in Controllership. Holds a Bachelor’s degree in Accounting. Extensive experience in Internal and External Audit, Internal Controls, Risk Management, Compliance, Governance, and Financial Reporting in large organizations. Served as Chair and Member of Statutory Audit Committees in federal and state-owned enterprises, alternate member of the Fiscal Council in a major financial institution, and Chair of the Board of Directors of a third-sector entity. Former Global Head of Internal Audit at a publicly traded Brazilian multinational and Head of Internal Audit for Latin America at a Swedish multinational. Background includes work as an external auditor at a Big Four firm. Academic experience includes lecturing in graduate programs and training Audit Committee members. Certified by the IIA (CIA, CRMA, CCSA) and IBGC (CCA+, CCF, CCoAud). Contributed to the IBGC Internal Audit Guide (2018) and technical training materials (2019).

Liliane Cristina Segura, Universidade Presbiteriana Mackenzie, São Paulo

Doutorado em Administração na área de Finanças pela Universidade Presbiteriana Mackenzie, Mestrado em Administração na área de estratégia pela FEA-USP. Graduação em Ciências Contábeis pela FEA-USP. Pós-Doutorado em Administração pela Universidade de Salamanca (Espanha), Especialista pela CSU - Fresno em Entrepreneurship Business Plan na California State University, Fresno, Estados Unidos. Certificada pela IACAFM (International Association of Certified Accountants and Financial Managers) em IFRS. É Coordenadora do Curso de Graduação em Ciências Contábeis da Universidade Presbiteriana Mackenzie. Atua como professora pesquisadora da Universidade Presbiteriana Mackenzie, nos cursos de Graduação, Mestrado e Doutorado (PPG-CFE). Professora de diversos MBAs e cursos in company. Participa ativamente de projetos nacionais e internacionais com financiamento Capes e órgãos de fomento internacionais. Sócia diretora da Open-book Assessoria Contábil e Financeira. Consultora e sócia da empresa L&L Segura na área financeira e contábil. Possui larga experiência em área financeira e contábil de empresas de varejo. Linhas de pesquisa: Governança Corporativa, Responsabilidade Social Corporativa, Finanças Corporativas e Contabilidade Societária.

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